RHACOVA

Custo e rentabilidade da obra

Orçamentado vs real: como os empreiteiros encontram fugas de lucro

O orçamento foi uma previsão. O real é o que aconteceu. A distância entre ambos é o único retorno honesto que um sistema de orçamentação recebe.

Os valores em euros dos exemplos são ilustrativos: não são conversões cambiais nem médias de mercado.

A resposta curta

Compare o que orçamentou com o que realmente aconteceu, um valor de cada vez: custo orçamentado face a custo real, lucro esperado face a lucro final. A comparação diz-lhe para onde foi o dinheiro, não porquê. O "porquê" é um juízo que regista depois — e ganhar o hábito de o registar é o que transforma um relatório de desvios em orçamentos melhores.

Definições

Desvio de custo
Custo real menos custo orçamentado. Positivo significa que a obra custou mais do que o previsto.
Lucro esperado
Receita orçamentada menos custo orçamentado — o que esperava manter quando vendeu a obra.
Lucro final
Receita final faturada menos custo real. Desconhecido até a obra estar totalmente faturada.
Fuga de lucro
Um custo que foi real, mas nunca orçamentado, ou foi orçamentado ao valor errado. As fugas repetem-se discretamente de obra em obra porque nada numa única obra lhes chama a atenção.

As fórmulas

Desvio de custo = custo real − custo orçamentado

Desvio de custo % = desvio de custo ÷ custo orçamentado

Lucro esperado = receita orçamentada − custo orçamentado

Lucro final = receita final − custo real

Desvio de lucro = lucro final − lucro esperado

Exemplo prático

Orçamentados 17 500,00 € de custo para 24 000,00 € de receita; a obra custou 19 100,00 € e faturou 24 800,00 €:

  • Desvio de custo: 1600,00 € (9,14%)
  • Lucro esperado: 6500,00 €
  • Lucro final: 5700,00 €
  • Desvio de lucro: -800,00 €

A receita subiu e mesmo assim o lucro desceu. Esta combinação é comum e mal compreendida: houve trabalho extra faturado, mas custou mais do que rendeu. Avaliar a obra pelo total faturado tê-la-ia registado como um sucesso.

Desconhecido é uma resposta

Retire o valor final faturado e a mesma obra apresenta o lucro final como desconhecido — a receita final ainda não foi indicada. O desvio de custo continua a ser um facto e continua a ser apresentado; o lucro não, por isso não é adivinhado.

Substituir uma receita final desconhecida pela receita orçamentada produziria um lucro com ar de confiança construído sobre um pressuposto. A RHACOVA recusa essa troca em todo o lado: um desconhecido assumido é mais útil do que um valor que não consegue defender.

Onde costumam estar as fugas

A análise de desvios só é útil se as classes de custo forem as mesmas dos dois lados. Quando o são, os padrões repetidos surgem depressa: horas de mão de obra orçamentadas ao salário em vez do custo com encargos; resíduos e deslocações de entrega fora do orçamento; estrutura nunca recuperada porque a base de imputação assumia mais horas faturáveis do que o ano deu; trabalhos a mais executados com um aperto de mão e orçamentados depois.

Uma obra sozinha não distingue uma fuga de azar. Várias obras com o mesmo desvio, no mesmo sentido e na mesma classe, distinguem — e é por isso que se deve fazer isto sempre, e não só depois de uma obra que correu mal.

Erros comuns

  • Comparar só os totais, deixando que erros opostos dentro das classes se anulem.
  • Assumir que a receita final é igual à orçamentada numa obra em curso.
  • Reescrever o orçamento depois dos factos, o que destrói a comparação.
  • Registar uma causa de memória semanas depois em vez de no momento.
  • Rever só as obras que correram mal, pelo que as fugas silenciosas nunca são encontradas.

Respostas rápidas

O que é um desvio de custo?
Custo real menos custo orçamentado. Um desvio positivo significa que a obra custou mais do que o orçamentado; negativo, que custou menos.
Posso saber o lucro final antes de a obra estar faturada?
Não com honestidade. Até a receita final ser conhecida, o lucro final é desconhecido — projetá-lo a partir da receita orçamentada esconde precisamente o problema que procura.

Faça as contas

Compara o orçamentado com o real e mostra para onde foi a margem.

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Gratuita, sem registo, e o resultado fica na página.

Acompanhe o desvio enquanto a obra decorre

As Obras RHACOVA comparam continuamente os custos reais e comprometidos com uma base congelada e só registam um motivo para o desvio quando alguém o indica.

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Como a RHACOVA define estes termos

Todas as calculadoras, orçamentos e obras da RHACOVA usam um único conjunto de definições financeiras, escritas por extenso em vez de subentendidas. Leia a metodologia da RHACOVA para ver a lista completa de definições em que este artigo se baseia.

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