La respuesta corta
Compare lo que presupuestó con lo que realmente ocurrió, cifra a cifra: coste presupuestado frente a coste real, beneficio previsto frente a beneficio final. La comparación le dice adónde fue el dinero, no por qué. El "por qué" es un criterio que usted añade después, y adquirir el hábito de registrarlo es lo que convierte un informe de desviaciones en mejores presupuestos.
Definiciones
- Desviación de coste
- Coste real menos coste presupuestado. Positiva significa que la obra costó más de lo previsto.
- Beneficio previsto
- Ingreso presupuestado menos coste presupuestado: lo que esperaba conservar al vender la obra.
- Beneficio final
- Ingreso final facturado menos coste real. Desconocido hasta que la obra esté facturada por completo.
- Fuga de beneficio
- Un coste que fue real pero nunca se presupuestó, o se presupuestó a la tarifa equivocada. Las fugas se repiten en silencio de obra en obra porque nada en una sola obra llama la atención sobre ellas.
Las fórmulas
Desviación de coste = coste real − coste presupuestado
Desviación de coste % = desviación de coste ÷ coste presupuestado
Beneficio previsto = ingreso presupuestado − coste presupuestado
Beneficio final = ingreso final − coste real
Desviación de beneficio = beneficio final − beneficio previsto
Ejemplo práctico
Se presupuestaron 17.500,00 € de coste para 24.000,00 € de ingreso; la obra costó 19.100,00 € y facturó 24.800,00 €:
- Desviación de coste: 1600,00 € (9,14 %)
- Beneficio previsto: 6500,00 €
- Beneficio final: 5700,00 €
- Desviación de beneficio: -800,00 €
Los ingresos subieron y aun así el beneficio bajó. Esa combinación es frecuente y se entiende mal: se facturó trabajo adicional, pero costó más de lo que aportó. Juzgar la obra por su total facturado la habría registrado como un éxito.
Desconocido es una respuesta
Elimine el importe final facturado y la misma obra indica el beneficio final como desconocido: todavía no se ha introducido el ingreso final. La desviación de coste sigue siendo un hecho y se sigue mostrando; el beneficio no, así que no se adivina.
Sustituir un ingreso final desconocido por el ingreso presupuestado produciría una cifra de beneficio de apariencia segura construida sobre un supuesto. RHACOVA rechaza ese intercambio en todas partes: un desconocido declarado es más útil que una cifra que no puede defender.
Dónde suelen estar las fugas
El análisis de desviaciones solo es útil si las clases de coste son las mismas en ambos lados. Cuando lo son, los patrones repetidos aparecen enseguida: horas de mano de obra presupuestadas al salario en lugar de al coste con cargas; residuos y viajes de transporte omitidos del presupuesto; gastos generales nunca recuperados porque la base de reparto suponía más horas facturables de las que dio el año; órdenes de cambio ejecutadas con un apretón de manos y presupuestadas después.
Una sola obra no distingue una fuga de la mala suerte. Varias obras con la misma desviación, en el mismo sentido y en la misma clase, sí; por eso conviene hacerlo siempre y no solo después de una obra que salió mal.
Errores frecuentes
- Comparar solo los totales, de modo que los errores opuestos dentro de las clases se compensan.
- Suponer que el ingreso final es igual al presupuestado en una obra abierta.
- Reescribir el presupuesto a posteriori, lo que destruye la comparación.
- Registrar una causa de memoria semanas después en lugar de en el momento.
- Revisar solo las obras que salieron mal, de modo que las fugas silenciosas nunca se encuentran.
Respuestas rápidas
- ¿Qué es una desviación de coste?
- Coste real menos coste presupuestado. Una desviación positiva significa que la obra costó más de lo presupuestado; negativa, que costó menos.
- ¿Puedo conocer el beneficio final antes de facturar la obra?
- No con honestidad. Hasta conocer el ingreso final, el beneficio final es desconocido; proyectarlo a partir del ingreso presupuestado oculta precisamente el problema que busca.
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Siga la desviación mientras la obra avanza
Las Obras de RHACOVA comparan continuamente los costes reales y comprometidos con una línea base congelada, y solo registran un motivo de desviación cuando alguien lo indica.
Abrir ObrasCómo define RHACOVA estos términos
Todas las calculadoras, presupuestos y obras de RHACOVA usan un único conjunto de definiciones financieras, escritas en lugar de sobrentendidas. Lea la metodología de RHACOVA para ver la lista completa de definiciones en las que se apoya este artículo.
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